Каждый предприниматель должен владеть всей информацией о налогообложении. Среди малого бизнеса наиболее широкое распространение получила упрощённая система налогообложения. Какими особенностями она обладает?
УСН (так сокращается упрощённая система налогообложения) предназначена для снижения налоговой нагрузки на малый бизнес. При её использовании вместо трёх налогов (на прибыль, имущество и добавленную стоимость) организации и индивидуальные предприниматели платят только один.
Отличается упрощенное налогообложение минимальными размерами налогов (по сравнению с другими формами) и простотой ведения учёта (особенно удобно индивидуальным предпринимателям).
УСН не может стать панацеей. Однако она представляет собой гибкий инструмент, который предоставляет возможность вести бизнес с минимальной нагрузкой.
Кто имеет право применять УСН?
Упрощёнка доступна организациям и ИП, соответствующим определённым требованиям:
- доходы не превышают 45 млн. руб., умноженных на коэффициент-дефлятор (в 2016 он равен 1,329);
- штат организации не превышает 100 человек;
- филиалы отсутствуют (с 2014 можно иметь представительства);
- остаточная стоимость ОС не превышает 100 млн. руб.;
- отсутствуют производство подакцизных товаров и добыча ископаемых (помимо распространенных);
- не используется единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
- своевременно подано сообщение о переходе на УСН.
Средний и малый бизнес могут использовать данную систему налогообложения, если юридическое лицо не имеет статуса финансового учреждения (банка, кредитной организации), организатора азартных игр, иностранной компании, а также фирмы, 25% доли которой принадлежит другому предприятию. Возможности использовать упрощённое налогообложение лишены казённые и бюджетные учреждения.
Объекты налогообложения при УСН
Предпринимательская деятельность на УСН может осуществляться с использованием одного из двух объектов налогообложения на выбор:
- УСН Доходы. Ставка 6% от доходов. В округах может уменьшиться до 1% для стимуляции развития бизнеса (актуально для определенных сфер деятельности). Недавно зарегистрированным ИП предоставляются налоговые каникулы, освобождающие от уплаты сборов;
- УСН Доходы за вычетом расходов. Ставка 15% от доходов за вычетом подтвержденных расходов. В отдельных случаях региональными актами может уменьшаться до 5%.
Первый вариант наиболее востребован. Он отличается простотой ведения учёта. В документации не нужно отражать расходы и подтверждать их правомерность, так как они не учитываются при расчёте налоговых сборов. Это минимизирует вероятность проведения налоговых проверок.
УСН Доходы минус расходы выгодны, когда подтвержденные затраты на ведение бизнеса составляют не менее 60% от средств, получаемых от коммерческой деятельности.
Особенности ведения доходов и расходов
Для отражения доходов и расходов заполняют КУДиР (Книга учёта доходов и расходов). Осуществлять ведение данной документации можно в том числе и используя онлайн-сервисы для малого бизнеса.
В книге отражаются два вида доходов:
- от реализации услуг, товаров, имущественных прав;
- внереализационные (они перечислены в ст. 250 Налогового Кодекса РФ: выплаты по кредитам, безвозмездно переданное имущество, начисления на банковские счета).
Особенности отчётности: виды и сроки
Отчётность подаётся один раз в год (индивидиуальными предпринимателями – до 30 апреля, а юридическими лицами – до 31 марта).
Наряду с подачей годовой отчётности осуществляется выплата единого налога. Однако авансовые платежи при УСН необходимо вносить три раза:
- за I квартал – до 25 апреля;
- за полугодие – до 25 июля (из общей суммы выплат, насчитанных с начала отчётного периода, вычитаются средства, уплаченные за I квартал);
- за 9 месяцев – до 25 октября (общая сумма минус выплаты по двум предыдущим авансовым платежам).
Важно неукоснительно соблюдать указанные сроки. Результатом просроченных платежей станет начисление пени (1/300 от ставки рефинансирования ЦБ) и штрафы в размере 20% (если несвоевременно внесён годовой платёж).
